2月15日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作，提出加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)，全面推進(jìn)資源稅改革。可以預(yù)見，2012年結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)將持續(xù)放大。
 　 2月14日財(cái)政部發(fā)布的“2011年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析”顯示，去年全國稅收總收入完成89720.31億元，比2010年增加16509.52億元，同比增長22.6%。專家分析稱，目前中國的稅制結(jié)構(gòu)仍需進(jìn)行調(diào)整和不斷完善，增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅等間接稅應(yīng)成為減稅目標(biāo)，而涉及資源和環(huán)境等方面的稅種則需要適當(dāng)增稅。
　　減稅成果有待時(shí)間驗(yàn)證
　　 2011年，“減稅”成為稅收關(guān)鍵詞。進(jìn)入去年三季度，國家實(shí)施了一系列政策性減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率；從9月1日起實(shí)施個(gè)人所得稅改革，提高了工資薪金、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)并對稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整；從11月1日起提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等，然而從數(shù)據(jù)來看，22.6%的稅收增速讓人們感到結(jié)構(gòu)性減稅的成效并非那么明顯。財(cái)稅專家表示，稅收高增長等同于稅負(fù)過重，這是一個(gè)誤區(qū)，并不是稅收越少就越好。目前實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅正是減負(fù)的積極舉措。
　　 根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局此前公布的數(shù)據(jù)，去年我國內(nèi)地GDP超47萬億，同比增長9.2%。由此計(jì)算，去年我國稅收收入占GDP的比重超過19%。國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究員倪紅日表示，考慮稅收增速與GDP的比時(shí)，不能只看到稅收增速大幅高于GDP增速，還應(yīng)看到去年通貨膨脹比較高，GDP增速是按照可比價(jià)格統(tǒng)計(jì)，而稅收增速則是按照不可比價(jià)格計(jì)算。
　　前瞻1：
　　增值稅改革試點(diǎn)即將擴(kuò)大
　　 2011年國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24266.64億元，同比增長15.0%。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。從2008年起，我國的增值稅雖然終于實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，但是增值稅稅率在國際上來看還是居高不下的17%。此前，我國結(jié)構(gòu)性減稅最重要的步驟之一、被稱為“增值稅擴(kuò)圍”的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅在上海開閘試點(diǎn)，原因是營業(yè)稅主要針對第三產(chǎn)業(yè)，上海服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)，在上海試點(diǎn)比較具有典型性。另外，為了避免重復(fù)征稅，完善整個(gè)增值稅抵扣鏈條，選舉交通運(yùn)輸業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)。國務(wù)院總理溫家寶15日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究部署2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作時(shí)表示，加快財(cái)稅體制改革，擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)。
　　前瞻2：
　　個(gè)稅仍有減負(fù)空間
　　 各項(xiàng)稅種中，與人民生活息息相關(guān)的個(gè)人所得稅最為引人關(guān)注。2011年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入6054.09億元，同比增長25.2%，占稅收總收入的比重為6.7%，高于2010年的6.6%。如此來看，個(gè)稅減稅似乎沒有起到效果，但業(yè)內(nèi)專家稱，去年全國工資迎來補(bǔ)償性上漲，平均漲幅大約在13%左右加之個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)發(fā)生在去年四季度，對全年影響相對較少。
　　 與此同時(shí)，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)收入16760.35億元，同比增長30.5%，比上年增速加快19.2個(gè)百分點(diǎn)，占稅收總收入的比重為18.7%。此前許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家分析表示，我國目前企業(yè)的稅負(fù)較重，影響了企業(yè)的生產(chǎn)積極性和活力。
　　前瞻3：
　　房地產(chǎn)相關(guān)稅收增速回落
　　 受經(jīng)濟(jì)形勢和調(diào)控政策影響，許多與房地產(chǎn)相關(guān)稅種的增速去年明顯回落。而今年或?qū)⒀永m(xù)這一態(tài)勢。房地產(chǎn)營業(yè)稅和契稅同比分別增長14.9%和12.1%，較上年增速回落17.5個(gè)和30個(gè)百分點(diǎn)。分析人士稱，樓市調(diào)控在抑制投資投機(jī)性需求、遏制房價(jià)過快上漲勢頭的同時(shí)，也給地方房地產(chǎn)相關(guān)稅收收入帶來的明顯影響，樓市調(diào)控下地方政府土地出讓金收入有所下滑，地方政府在財(cái)政收入方面面臨著一定壓力。
　　 與之相反，房產(chǎn)稅同比增幅卻比2010年翻了一番。專家表示，在住宅房被嚴(yán)格收緊時(shí)，很多投資者將目光轉(zhuǎn)向商業(yè)地產(chǎn)，而許多原有的買房需求被暫時(shí)擠壓至租房領(lǐng)域，推升了租金。而房屋租賃價(jià)格上升是房產(chǎn)稅快速增長的原因之一。
　　前瞻4：
　　資源稅改革全面推進(jìn)
　　 此外，稅收專家認(rèn)為目前中國的稅制結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行調(diào)整和不斷完善，在一些稅種上減稅，而涉及資源和環(huán)境等方面的稅種則需要適當(dāng)增稅。從2010年12月1日起，西部地區(qū)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征改革；從2011年11月1日起，調(diào)整油氣資源稅的計(jì)征辦法和稅率，受政策調(diào)整因素影響，2011年資源稅收入同比大幅增長43.4%，較2010年增速加快19.9個(gè)百分點(diǎn)。
　　 財(cái)政部部長謝旭人近日指出，由于2012年國際經(jīng)濟(jì)形勢存在較多不確定性，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長或?qū)⒗^續(xù)放緩，企業(yè)利潤增幅下降，再加上此前進(jìn)行的個(gè)稅改革和營業(yè)稅改增值稅等各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅措施，預(yù)計(jì)2012年稅收收入增幅仍將繼續(xù)回落。國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日表示，今年財(cái)政稅收最大的變數(shù)在于地方政府是否會因?yàn)橹С鰤毫Χy以切實(shí)執(zhí)行減稅。
　　部分礦種資源稅率上調(diào) 　煤炭或接棒資源稅改
　　 財(cái)政部、國稅總局近日下發(fā)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整錫礦石等資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)的通知》，全面上調(diào)鐵礦、錫礦、鉬礦、菱鎂礦、滑石和硼礦的稅率。鐵礦石由原先按規(guī)定稅率的60%征收向上調(diào)整為80%；錫礦石此次稅率更是較原先提高了20倍，為各類礦種資源稅提高幅度中之最；菱鎂礦、滑石和硼礦資源稅稅率也不同程度提高。中國石油大學(xué)工商管理學(xué)院教授劉毅軍預(yù)計(jì)，作為中國能源問題的重中之重，煤炭領(lǐng)域會是接下來資源稅改的是重要選項(xiàng)之一。
　　 專家分析，長期以來國家對鐵礦石資源稅大幅減征源于礦山企業(yè)盈利能力普遍較低，而目前我國對鐵礦石的需求卻十分強(qiáng)勁。2011年中國進(jìn)口澳大利亞鐵礦石29668萬噸，同比增長11.8%，占到了全年進(jìn)口總量的43%。進(jìn)入2012年，部分鐵礦石出口國采取貿(mào)易保護(hù)政策，澳大利亞政府或?qū)⑼ㄟ^稅法案征收礦產(chǎn)資源稅，我國鐵礦石進(jìn)口的外圍環(huán)境進(jìn)一步惡化。業(yè)內(nèi)人士稱，鐵礦石資源稅上調(diào)后，對鋼鐵行業(yè)盈利將產(chǎn)生一定的影響。
　　 根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)，2011年資源稅實(shí)現(xiàn)收入598.87億元，同比增長43.4%，比上年增速加快19.9個(gè)百分點(diǎn)。中國石油大學(xué)工商管理學(xué)院教授劉毅軍在接受記者采訪時(shí)表示，根據(jù)國務(wù)院部署，中國今年將全面推進(jìn)資源稅改革，繼礦資源稅率上調(diào)之后，下一步國家將會進(jìn)一步擴(kuò)大征收范圍和比例。
　　 劉毅軍預(yù)計(jì)稱，作為中國能源問題的重中之重，煤炭領(lǐng)域會是接下來資源稅改的是重要選項(xiàng)之一，通過資源稅改革在提高能源效率的同時(shí)會推高煤炭價(jià)格，但一些問題和缺陷可以在改革的實(shí)踐中結(jié)合實(shí)際情況、評估相關(guān)影響得到逐步解決和完善。
　　 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康近日表示，2012年將結(jié)構(gòu)性減稅作為操作重點(diǎn)的同時(shí)，亦不回避結(jié)構(gòu)性增稅，比如擴(kuò)大資源稅改革覆蓋品種，由目前只適用于原油、天然氣的從量計(jì)征到從價(jià)計(jì)征的機(jī)制，形成配套改革方案，考慮將新機(jī)制覆蓋到煤炭，并稱“這些改革無可回避”。
　　 盡管煤炭將成為資源稅改革的下一個(gè)目標(biāo)，但國內(nèi)對資源稅擴(kuò)及煤炭一直存有爭議。中國能源網(wǎng)首席信息官韓曉平此前在接受采訪時(shí)表示，此項(xiàng)改革可能帶來的煤和電的價(jià)格如何理順是一個(gè)很大的問題，是否將煤炭也納入到資源稅計(jì)價(jià)征收還需要各方面利益的綜合權(quán)衡。
　　發(fā)改委取消 部分領(lǐng)域外資持股限制
　　 煤化工、天然食品添加劑等領(lǐng)域取消了股比限制
　　 近日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國家發(fā)改委、商務(wù)部發(fā)布了新的2011年版《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，新的目錄從1月30號開始實(shí)施。發(fā)改委負(fù)責(zé)人表示，新《目錄》同時(shí)取消了部分領(lǐng)域?qū)ν赓Y的股比限制，比如煤化工、天然食品添加劑等領(lǐng)域。
　　 發(fā)改委負(fù)責(zé)人表示，新《目錄》在內(nèi)容上主要有以下變化。
　　 一是進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展新形勢，實(shí)行更加積極主動的開放戰(zhàn)略，擴(kuò)大開放領(lǐng)域，以開放促改革、促發(fā)展，營造良好的投資環(huán)境。新《目錄》總條目473條，其中鼓勵(lì)類354條、限制類80條、禁止類39條，分別比原來增加3條、減少7條、減少1條。同時(shí)，取消了部分領(lǐng)域?qū)ν赓Y的股比限制，鼓勵(lì)類和限制類中有股比要求的條目比原來減少11條。
　　 二是促進(jìn)制造業(yè)改造提升。將高端制造業(yè)作為鼓勵(lì)外商投資的重點(diǎn)領(lǐng)域，促進(jìn)外商投資使用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備，改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。此次修訂在鼓勵(lì)類中增加了紡織、化工、機(jī)械制造等領(lǐng)域新產(chǎn)品、新技術(shù)條目。同時(shí)，考慮汽車產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的要求，將汽車整車制造條目從鼓勵(lì)類中刪除；為抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩和盲目重復(fù)建設(shè)，將多晶硅、煤化工等條目從鼓勵(lì)類刪除。
　　 三是培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。抓住國際戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展機(jī)遇，鼓勵(lì)外商投資節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提升我國承接國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的層次和水平，培育國際合作和競爭新優(yōu)勢。此次修訂在鼓勵(lì)類增加了新能源汽車關(guān)鍵零部件、基于IPv6的下一代互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)設(shè)備等條目，將鼓勵(lì)類中液晶面板條目明確為6代以上。
　　 四是促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。此次修訂，服務(wù)業(yè)增加了9項(xiàng)鼓勵(lì)類條目，包括機(jī)動車充電站、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、海上石油污染清理技術(shù)服務(wù)、職業(yè)技能培訓(xùn)等，服務(wù)業(yè)條目在鼓勵(lì)類中的比重進(jìn)一步增加；將外商投資醫(yī)療機(jī)構(gòu)、金融租賃公司等從限制類調(diào)整為允許類。
　　 五是促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。此次修訂中刪除的部分鼓勵(lì)類條目，將根據(jù)促進(jìn)中西部地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、發(fā)展中西部地區(qū)特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)等原則，在修訂《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》時(shí)予以考慮。（徐科　包興安）